又到了一年一度的所得税汇算清缴的时候，财会人员都知道，企业所得税一般是分月或季预缴、年终汇算清缴的，所以在每年年度终了5个月内，要自行计算本年度的应纳税所得税额，企业所得税优惠事项也是采用新办法的办理方式，即“自行判别、申报享受”，但是相关资料及证明文件要备好，即留存备查。
  

    每年的税收优惠政策都会有所变动，财会人员要多关注最新的税收政策，在政策范围内，可以大幅减轻企业税负。

    一、小微企业的标准条件还是没变的，人数和资产总额的条件分工业企业和其他企业，具体要求企业对应自查，只要是应纳税所得额≤100万元的，无论哪种征收方式， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税，如果企业是高新技术企业，二者选其一享受政策优惠。

    二、在2018年1月1日至2020年12月31日期间，研发费用加计扣除的比例提高了，企业在生产经营活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产要计入当期损益，在“管理费用-研究费用”里核算， 并按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，要按无形资产成本的175%在税前摊销。虽说政策不限制行业，但是建议有科技研发的企业申请科技型中小型企业，并获得编号，这样按照75%加计扣除更有说服力。

    三、符合条件的公益性捐赠支出，其超过年度利润总额12%的部分可以结转扣除，时间期限是自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年，有相关支出的企业可以关注下这个优惠政策的金额和时间限制。

    四、职工教育经费的扣除比例从之前的2.5%提到了8%，之前8%的条件是有行业限制的，比如技术先进型服务企业。自2018年1月1日起，取消了行业限制，只要是企业实际发生的合理的职工教育经费支出，其不超过工资薪金总额8%的部分，是可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

    五、从2018年1月1日起，当年取得高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，在具备资格当年度往前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，可以结转以后年度弥补，而且最长结转年限由5年可以延长至10年，这个年限可以说相当长了，这对高新技术企业又是一大利好政策，没有申请高企资质或者中小型科技型企业的企业可以抓住这个政策优惠进行申报了。

    六、关于允许一次性扣除的固定资产的政策很多财会人员都有疑问，即税法跟会计的处理方式是否一致，最新政策规定固定资产可一次性扣除的额度已经提高到了500万，即企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具， 其单位价值不超过500万元的，是允许一次性计入当期成本费用的，并在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

卧涛科技在这里再次提醒，这个政策是针对企业所得税的规定，我们会计上仍然要进行会计处理的，要对所有的固定资产按照计提方法计提当期折旧。至于符合条件的固定资产允许一次性计入当期成本费用在所得税中如何填列，即在《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第5列“税收折旧额”时填写固定资产的金额，这样该固定资产就可以全额在税前扣除了。